财政部国家税务总局
关于扩大中小企业所得税优惠政策范围的通知
财税〔2017〕43号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为了进一步支持小型微利企业的发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下。
一、2017年1月1日至2019年12月31日，中小企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，对年应纳税所得额不足50万元(含50万元)的中小企业，按所得扣除额为50%计入应纳税所得额，按20 )的税率征收企业所得税
前项所称中小企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并且符合以下条件的企业。
(一)工业企业，年应纳税所得额在50万元以下，职工人数在100人以下，资产总额在3000万元以下
(二)其他企业每年应纳税所得额不超过50万元，职工人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
二、本通知第一条所称员工人数包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数。
员工人数和资产总额的指标必须由企业全年的季度平均值决定。 具体的计算公式如下。
季度平均=(季度初值季度末值)2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和4
年度中途开业或者中止经营活动的，以其实际经营期为纳税年度确定上述相关指标。
三、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 (财税〔2015〕34号)和《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 )财税〔2015〕99号)自2017年1月1日起废止。
四是各级财政税务部门要严格按照本通知的规定，积极做好中小企业所得税优惠政策的宣传指导，确保优惠政策的切实实施。
财政部国家税务总局
2017年6月6日
这项新政居然能减税60%
你是怎么计算出来的？ 快来看热闹
6月6日，财政部、国家税务总局公布的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 (财税〔2017〕43号)，从2017年1月1日起至2019年12月31日，小型微利企业年应税收入上限从30万元提高到50万元，包括年应纳税所得额50万元(50万元)
这表明，我国零星企业享受“降低税率、减半征税”所得税优惠的范围再次扩大，企业职工人数、资产总额和所属行业符合原中小企业条件的，年应纳税所得额上限从30万元提高到50万元。 要了解这项减税政策，以及新政能给纳税人带来多大的减税经济效益，小编将以三家企业为例，与你一起分享，展示中小企业税收优惠政策近几年来的变化。
中小企业所得税优惠政策的变迁
在企业所得税领域，为了支持中小企业的发展，我国从2011年开始降低税率，对年应纳税所得额不超过一定金额的中小企业，减50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠(10%的“税率”纳税) 这个优惠政策的上限额度经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元和这次50万元的五次变化。
2011年全年应纳税所得额上限为3万元2012年至2013年全年应纳税所得额上限为6万元2014年全年应纳税所得额上限为10万元2015年前，全年应纳税所得额上限为20万元的适用期间为2015年1月至9月； 2015年10月至2016年12月全年应纳税所得额上限为30万元。
从2017年开始，随着“减免税率、减半征税”中小企业税收优惠政策适用对象的扩大，年应纳税所得额上限从30万元提高到50万元。
当然，上述享受零星企业减半征收所得税的税收优惠政策，除年度应纳税所得额不超过规定金额外，还必须同时满足这些条件。 从事国家非限制和禁止行业； 工业企业、职工人数在100人以下，资产总额在3000万元以下的其他企业，职工人数在80人以下，资产总额在1000万元以下。
最新的微利企业优惠政策减税幅度
这次减税新政将会给纳税人带来怎样幅度的减税效果，我将通过几个案例进行说明。
假设： 2014年至2017年，a公司年应纳税所得额为50万元，b公司年应纳税所得额为30万元，c公司年应纳税所得额为20万元。
(说明：举例企业符合税法规定的中小企业“员工人数”和“资产总额”标准，但各企业每年应纳税所得额不同，未考虑其他企业的所得税优惠政策)
一、2014年度，a公司超过小型微利企业全年收入上限标准； b、c公司均没有超过小型微利企业“减免税率”的全年收入上限标准，但超过了当年“减半征税”的全年收入上限标准(2014年上限标准为10万元)。
1.A公司不符合小型微利企业标准，适用25%的税率计算企业所得税
5025%=12.5万元
2.B公司全年适用“降低税率”的小型微利企业优惠政策，应缴纳企业所得税。
3020%=6万元
3.C公司全年适用“降低税率”的小型微利企业优惠政策，应缴纳企业所得税。
2020%=4万元
二、2015年度，a公司超过小型微利企业年收入上限标准b公司1月至9月未超过小型微利企业“减轻税率”的年收入上限标准，但超过了当时“减半征税”的年收入上限标准(20万元)，10月至12月为当时的c公司全年未超过当年小型微利企业“降低税率，减半征税”的全年收入上限标准。
1.A公司不符合小型微利企业标准，适用25%的税率计算企业所得税
5025%=12.5万元
2.B公司全年适用“减免税率”，部分月份适用“减免税率、减半征税”的中小企业优惠政策，缴纳企业所得税。
(一) 1月至9月按“减免税率”优惠方式按20%的税率计算，缴纳企业所得税。
3012920%=4.5万元
2 ) 10月至12月按“税率下调、减半征税”的优惠方式计算，应缴纳企业所得税。
3012(12-9 )50%20%=0.75万元
b公司2015年度合计企业所得税
4.5(75=5.25万元
)3) c公司全年适用“税率下调、减半征税”的中小企业优惠政策，缴纳企业所得税。
2050%20%=2万元
三、2016年度，a公司超过小型微利企业年收入上限标准b公司、c公司未超过2016年小型微利企业“税率下调、减半征税”的年收入上限标准。
1.A公司不符合小型微利企业标准，适用25%的税率计算企业所得税
5025%=12.5万元
2.B公司适用“降低税率，减半征税”的小型微利企业优惠政策，缴纳企业所得税。
3050%20%=3万元
3.C公司适用“降低税率，减半征税”的小型微利企业优惠政策，缴纳企业所得税。
2050%20%=2万元
四、2017年度，a、b、c公司均超过2017年全年收入上限标准50万元，均适用“降低税率，减半征税”的中小企业优惠政策。
1.A公司应缴纳企业所得税：
5050%20%=5万元
2.B公司应缴纳企业所得税：
3050%20%=3万元
3.C公司应缴纳企业所得税：
2050%20%=2万元
微利企业所得税减税分析表
(2014年至2017年)
根据上表分析，a公司2017年和2016年的应税收入均为50万元，但2017年可少缴企业所得税7.5(12.5-5 )万元，每户减税幅度达60%，因此2017年此次减税政策以及享受这一优惠政策的纳税人数量都很明显。显示出我国减少实体经济负增长、激活经济内在动力的改革决心，有效地增强微观经济活力。
资料来源：北京国税
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